Налог с продажи криптовалюты: что считается доходом, какой расход уменьшает базу и кто подаёт декларацию

Доход физического лица от продажи цифровой валюты облагается НДФЛ — это установил Федеральный закон от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ. Налог берётся не со всей выручки: базу уменьшают расходы на покупку, но только подтверждённые документами. Ставки общие для инвестиционных доходов резидента, а декларацию человек подаёт сам, если налог за него не удержал посредник, выступающий налоговым агентом.

Через кого резиденту разрешено совершать сделки, что остаётся под запретом и как устроен переходный период, разобрано в материале о легальной покупке криптовалюты в России. Этот текст уже: только налог с продажи — с чего он считается, что из него вычитается и на ком лежит расчёт. Приёмов уменьшения налога здесь нет; там, где норму нужно читать самому, так и сказано.

Откуда у цифровой валюты налог с продажи

Цифровая валюта признаётся имуществом: так её описывает Федеральный закон от 4 августа 2026 года № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах», действующий с 1 сентября 2026 года. Платить ею в России за товары, работы и услуги запрещено, и новый закон этот запрет сохранил. Имущество можно продать, и продажа приносит доход; как он облагается у физического лица, установил более ранний закон № 418-ФЗ. Что изменилось в статусе цифровой валюты с новым законом, описано в разборе её правового статуса.

По тому же закону № 418-ФЗ операции с цифровой валютой НДС не облагаются. Дальше речь идёт только об НДФЛ.

Доход возникает при продаже, а не при росте цены

Закон говорит о доходе от продажи. Пока монета остаётся у владельца, дохода от продажи нет, как бы ни менялась её цена. Раздел монет TradeAlmanac показывает цену, капитализацию и историю, но он справочный: сделки через площадку не совершаются, и налоговую базу по рыночной котировке не посчитать. Для неё нужны собственные числа владельца — за сколько монета куплена и за сколько продана.

Чего этот текст не утверждает: приравнивается ли к продаже обмен одной цифровой валюты на другую, как облагается валюта, полученная в дар или в результате добычи, на какую дату доход считается полученным и по какому курсу пересчитывается выручка, если расчёты шли не в рублях. Эти вопросы решает норма, и ответ берётся из её действующей редакции.

Расход на покупку: без документа он в расчёт не попадает

Налоговая база — сумма, с которой берётся налог. По закону № 418-ФЗ её уменьшают расходы на покупку цифровой валюты при условии, что они подтверждены документально; общее понятие описано в словаре в статье «Расходы на приобретение». Обратная сторона условия проста: расход, который подтвердить нечем, базу не уменьшает. Предусмотрена ли для такого случая иная возможность, этот текст не утверждает.

Какие документы принимаются как подтверждение, определяют норма и порядок налоговой службы — перечня здесь нет. Требование совершать сделки только через лицензированных посредников вступает для резидентов позже базовых норм закона № 282-ФЗ: по закону — с 1 июля 2027 года. До этой даты покупка могла пройти и без такого посредника — как закон оценивает такую сделку, этот текст не утверждает, — и тогда собрать подтверждение — забота самого владельца.

Отдельный вопрос — монета, купленная частями по разной цене: какая покупка относится к проданной части? В учёте ценных бумаг на это отвечает правило, описанное в статье «ФИФО в налоговом учёте». Действует ли оно для цифровой валюты, решает норма.

Ставки: общая шкала инвестиционных доходов

Доход от продажи цифровой валюты облагается по тем же ставкам, что и инвестиционные доходы налогового резидента: 13 % в пределах 2,4 млн ₽ годовой базы и 15 % сверх этого порога. Повышенная ставка относится только к части, которая порог превысила, а не ко всей сумме.

Как порог соотносится с остальными доходами года — складывается ли база по цифровой валюте с базой по ценным бумагам и дивидендам или считается в стороне от них, — этот текст не утверждает. Как шкала работает для бумаг, описано в материале «НДФЛ инвестора».

Кто считает налог и кто подаёт декларацию

Налоговый агент — тот, кто сам считает налог, удерживает его и перечисляет в бюджет вместо получателя дохода. Правило таково: если посредник-агент налог не удержал, декларацию подаёт сам человек.

Закон № 282-ФЗ вводит несколько категорий лицензированных посредников — биржи цифровых валют, брокеров, управляющих, депозитарии, обменные сервисы; их реестр ведёт Банк России. Кто из них и по каким операциям выступает налоговым агентом, решается нормой, и это нужно сверять: по действующей редакции и по договору с посредником. Сделка, в которой агента не было вовсе, оставляет расчёт и налоговую декларацию на владельце. Сроки её подачи и уплаты налога установлены Налоговым кодексом; здесь они не приводятся.

Убыток и вычеты: где ответа в этом тексте нет

Сальдирование — зачёт убытка по одним операциям против прибыли по другим. Для ценных бумаг механизм описан в материале о сальдировании убытков. Можно ли зачесть убыток от продажи цифровой валюты против прибыли по акциям и облигациям и можно ли перенести его на следующие годы, решает норма; утверждения об этом здесь нет.

Для сравнения: по цифровым финансовым активам ответ известен — у них отдельная налоговая база по статье 214.11 НК РФ, и убыток по ним с прибылью по ценным бумагам не складывается. Но ЦФА и цифровая валюта — разные объекты с разными нормами, и вывод об одном на другой не переносится. Чем они различаются, показано в сопоставлении криптовалюты и ЦФА.

Льгота за долгое владение и вычеты по ИИС описаны в журнале применительно к ценным бумагам; утверждения, что они распространяются на цифровую валюту, здесь нет.

Что посчитает калькулятор и чего он не знает

Арифметику шкалы можно повторить в налоговом калькуляторе. Выбирать бумагу из списка не обязательно: цена покупки, цена продажи, количество и комиссии вводятся вручную. Калькулятор построен под ценные бумаги, поэтому переключатель «Учесть льготу за долгое владение» в нём по умолчанию включён; для расчёта по цифровой валюте его выключают: утверждения, что льгота на неё распространяется, здесь нет. В ответе — прибыль или убыток, налоговая база, налог, эффективная ставка и строка «Останется после налога»: прибыль за вычетом налога.

Калькулятор считает прибыль как разницу цен, умноженную на количество, за вычетом комиссий, и принимает расход подтверждённым. Он видит отдельную сделку, а не год целиком, и не знает ни остальных ваших доходов, ни того, удержал ли налог посредник.

Когда сказанное перестаёт быть верным

• Изменилась редакция. Закон № 282-ФЗ вводится поэтапно: требование о сделках через лицензированных посредников начинает действовать для резидентов с 1 июля 2027 года. Налоговые правила нужно сверять на дату операции.
• Вы не налоговый резидент. Названные ставки относятся к резиденту. Как облагается доход нерезидента от продажи цифровой валюты, этот текст не утверждает; о самом статусе — в материале о налоговом резидентстве.
• Доход получен не от продажи. Добыча, дар и иные способы получения цифровой валюты здесь не рассмотрены.
• Продаёт не физическое лицо. О налогах организаций и предпринимателей текст не говорит.

Налог берётся с дохода, которого может и не оказаться: цена цифровой валюты ничем не обеспечена и не гарантирована, системы страхования для неё нет. Этот и другие риски, включая налоговый след сделок, собраны в материале о рисках покупки криптовалюты. А вопрос, на который закон за владельца не ответит: сможете ли вы в день продажи показать документом, за сколько монета была куплена?