Steuerliche Ansässigkeit: Warum sie wichtiger ist als die Staatsbürgerschaft

Steuerliche Ansässigkeit ist kein Vermerk im Pass, sondern eine Rechnung mit Tagen. Der Status richtet sich danach, wie viele Tage sich eine Person innerhalb eines gleitenden Jahreszeitraums tatsächlich in Russland aufgehalten hat. Von ihm hängen der Satz der NDFL (der russischen Einkommensteuer), der Kreis der Einkünfte, die der russischen Steuer unterliegen, und der Zugang zu den Abzügen ab. Die Staatsbürgerschaft spielt dabei überhaupt keine Rolle: Ein russischer Staatsbürger, der für lange Zeit ausgereist ist, kann als Nichtansässiger gelten, ein Ausländer, der in Moskau lebt, dagegen als Ansässiger. Für Anleger bedeutet das: Ein und dasselbe Portfolio führt bei ein und demselben Anlageergebnis zu einem unterschiedlichen Steuerbetrag – je nachdem, wo sich der Inhaber physisch aufgehalten hat.

Gezählt werden Tage, nicht Absichten

Die Definition steht in Artikel 207 des russischen Steuergesetzbuchs (NK RF): Als ansässig gilt eine natürliche Person, die sich innerhalb eines gleitenden Jahreszeitraums mindestens die im Gesetzbuch festgelegte Zahl von Tagen in Russland aufgehalten hat. Das entscheidende Wort lautet „aufgehalten“. Weder der Ort der Meldeadresse noch vorhandener Wohnraum noch der Mittelpunkt der Lebensinteressen (ein Kriterium, das aus der internationalen Praxis vertraut ist) werden in der russischen Norm herangezogen. Als Nachweis dienen die Vermerke der Grenzkontrolle, und wenn sie fehlen, beliebige Dokumente, die den tatsächlichen Aufenthalt belegen.

Das Gesetzbuch hält gesondert fest, dass kurzfristige Ausreisen zur Behandlung oder zur Ausbildung von festgelegter Dauer den Status nicht unterbrechen. Das ist eine Ausnahme, keine Regel: Eine gewöhnliche lange Reise erhält die Aufenthaltstage nicht.

Gleitender Zeitraum und endgültiger Status sind nicht dasselbe

Hier entsteht eine Verwechslung, die Menschen Geld kostet. Der gleitende Jahreszeitraum wird verwendet, wenn der Status zu einem bestimmten Datum festgestellt werden muss – etwa bei der Auszahlung von Einkünften in der Jahresmitte. Der endgültige Steuerstatus für die NDFL wird jedoch nach Ablauf des Kalenderjahres festgelegt: Das Jahr ist der Steuerzeitraum. Eine Person kann also Zahlungen als Ansässiger erhalten und den Status bis Dezember verlieren – und umgekehrt.

Was sich im Portfolio ändert

Der Unterschied verläuft gleich entlang mehrerer Linien.

Steuersatz. Für Ansässige wird die Bemessungsgrundlage aus Geschäften mit Wertpapieren nach den Regeln des Artikels 214.1 NK RF ermittelt, die Sätze stehen in Artikel 224 NK RF. Für Nichtansässige gilt bei den meisten Einkünften aus Quellen in Russland ein gesonderter, höherer Satz, bei Dividenden russischer Unternehmen ein eigener. Die konkreten Werte setzt die Plattform zur Orientierung ein: 13 %.

Kreis der Einkünfte. Ansässige legen über ihre Einkünfte aus der ganzen Welt Rechenschaft ab, Nichtansässige nur über Einkünfte aus Quellen in Russland. Für den Inhaber russischer Aktien und OFZ ist dieser Unterschied nicht spürbar, für den Inhaber ausländischer Wertpapiere ist er entscheidend.

Abzüge und Saldierung. Investitionsabzüge, der Abzug für langfristiges Halten, der Vortrag von Verlusten aus Vorjahren und die gegenseitige Verrechnung von Gewinnen und Verlusten aus verschiedenen Instrumenten – das sind Instrumente des Ansässigen. Nichtansässige werden im Kern auf den Zufluss besteuert, ohne das Recht, die Bemessungsgrundlage zu mindern. Das ist der Fall, in dem die Steuer auf den Betrag gezahlt wird und nicht auf den Saldo.

Der Broker rechnet, bestätigt den Status aber nicht

Der Broker tritt als Steueragent auf: Er behält die Steuer auf Zahlungen ein, die über ihn laufen, und er tut das anhand der Daten, die ihm vorliegen. Den Ansässigkeitsstatus stellt er nicht fest – er geht von den Angaben aus, die der Kunde gemacht hat. Entsprechen die Angaben nicht mehr der Wirklichkeit, muss man die Berechnung selbst korrigieren: über die Steuererklärung nach den Regeln des Artikels 228 NK RF. Deshalb lohnt es sich, Dividendenzahlungen nach ihren Terminen zu verfolgen und nicht erst nach der Gutschrift – einen Kalender der nächsten Ausschüttungen finden Sie im Bereich Dividenden: {{dividend_calendar|limit=5}}.

Für Kupons von OFZ gilt dieselbe Logik: Die Steuer verändert nicht den Kupon, sondern das, was in der Hand bleibt, also die tatsächliche Rendite. Deshalb sollten Sie die Berechnung der Rendite und die Berechnung der Steuer nebeneinander halten – mehr zur Berechnung selbst steht im Beitrag darüber, wie die Rendite einer Anleihe berechnet wird.

Im Ausland gezahlte Steuer

Artikel 232 NK RF sieht die Anrechnung einer Steuer vor, die in einem anderen Land gezahlt wurde – allerdings nur dann, wenn mit diesem Land ein Abkommen zur Vermeidung der Besteuerung ein und desselben Einkommens in Kraft ist und wenn der Steuerpflichtige die Zahlung mit Dokumenten belegt hat. Ein Teil der Bestimmungen einer Reihe von Abkommen wurde ab 2023 ausgesetzt, und der Bestand der geltenden Normen ändert sich. Deshalb muss der aktuelle Status des konkreten Abkommens zum Zeitpunkt der Berechnung geprüft werden, statt sich auf das Gedächtnis zu verlassen. Über die Faktenlage zu jedem einzelnen Abkommen verfügt die Plattform nicht, und es wäre falsch, hier eine allgemeine Regel als eine konkrete auszugeben.

Der spiegelbildliche Fall

Die Kehrseite der Regel ist ebenso einfach: Ein ausländischer Staatsbürger, der den größeren Teil der Tage des Zeitraums in Russland verbringt, erhält den Satz und die Abzüge eines Ansässigen, einschließlich des Rechts auf Saldierung. Nach dem Pass wird dabei nicht gefragt. Genau deshalb ergibt die Formulierung „Steuer für Ausländer“ keinen Sinn – die Steuer unterscheidet nach der Anwesenheit, nicht nach der Staatsangehörigkeit.

Vorgehensweise

Schritt 1 – Rekonstruieren Sie das tatsächliche Bild der Tage im Jahr anhand der Vermerke über die Grenzübertritte, nicht nach Gefühl.

Schritt 2 – Gleichen Sie ab, welcher Status dem Broker gemeldet wurde, und berichtigen Sie ihn, wenn er veraltet ist; die Abweichung kommt bei der Neuberechnung ans Licht.

Schritt 3 – Berechnen Sie die Steuer auf die Einkünfte getrennt: Dividenden, Kupons, das Ergebnis aus Verkäufen. Hat sich der Status im Laufe des Jahres geändert, betrifft die Neuberechnung das gesamte Jahr.

Ein verwandtes, aber anderes Thema ist die Steuer, die ein Unternehmen in seinen Finanzberichten ausweist, bevor es sie zahlt: Das ist die latente Steuerschuld, siehe den Glossareintrag und das allgemeine Glossar.