Besteuerung des Minings: Warum die Steuer schon vor dem Verkauf des Coins entsteht

Einkünfte aus Mining gelten in Russland nicht dann als erzielt, wenn Sie den Coin gegen Rubel verkauft haben, sondern dann, wenn Sie das Recht erhalten haben, über ihn zu verfügen – also im Moment der Gutschrift der Belohnung auf einer Adresse, die Sie kontrollieren. Genau das widerspricht der Intuition vieler Einsteiger: Der Coin liegt noch in der Wallet, der Kurs ist bereits gefallen, doch die Bemessungsgrundlage für das Mining ist schon am Tag des Erhalts entstanden – und zwar zum Wert dieses Tages. Der Verkauf wird gesondert und erst später erfasst.

Der rechtliche Rahmen hat sich in mehreren Schichten herausgebildet: Das Gesetz Nr. 259-FZ vom 31.07.2020 führte den Begriff der digitalen Währung überhaupt erst ein, das Gesetz Nr. 221-FZ vom 08.08.2024 legalisierte das Mining als Tätigkeit mit einem Register der Teilnehmer, und das Gesetz Nr. 418-FZ vom 29.11.2024 vervollständigte den steuerlichen Teil – es erkannte digitale Währung für Steuerzwecke als Vermögen an und führte besondere Regeln für die Berechnung der Bemessungsgrundlage ein.

Zeitpunkt der Einkünfte und ihre Bewertung

Digitale Währung ist im steuerlichen Sinne Vermögen (Art. 38 des russischen Steuergesetzbuchs, NK RF), die Belohnung für das Mining ist eine Einkunft in Sachform. Daraus folgen zwei Konsequenzen. Erstens: Als Datum der Einkunft gilt der Tag, an dem das Verfügungsrecht entsteht, nicht der Tag des Umtauschs in Fiatgeld. Zweitens: Die Sacheinkunft ist mit dem Marktwert zu diesem Datum zu bewerten, der anhand der Notierung einer Handelsplattform ermittelt wird, die die im Kodex festgelegten Bedingungen erfüllt. Für natürliche Personen regelt Art. 214.11 NK RF die Besonderheiten der Bemessungsgrundlage bei Geschäften mit digitaler Währung, für Unternehmen Art. 282.3 NK RF.

Die praktische Schlussfolgerung ist unangenehm: In einem fallenden Markt kann die Steuer auf einen Wert berechnet werden, den der Coin längst nicht mehr hat. Das ist kein Rechenfehler, sondern die Konstruktion der Regel – die Einkunft ist in der Vergangenheit festgeschrieben.

Aufwendungen, die die Bemessungsgrundlage mindern

Das Mining ist der einzige Teil der Kryptobesteuerung, bei dem die Aufwandsseite selbstverständlich wirkt. Die Bemessungsgrundlage für das Mining ergibt sich aus den Einkünften abzüglich der Aufwendungen, die unmittelbar mit dem Mining zusammenhängen: Strom, Miete von Fläche und Rechenleistung, Abschreibung oder Anschaffungskosten der Ausrüstung, Wartung. Deshalb ist die Dokumentation entscheidend: Stromliefervertrag, Zahlungsbelege, Vertrag mit dem Rechenzentrum, Abnahmeprotokolle. Ohne Nachweis existiert eine Aufwendung für die Steuerbehörde nicht, selbst wenn sie tatsächlich angefallen ist.

Der Verkauf des Coins – eine andere Bemessungsgrundlage

Mining und Veräußerung werden getrennten Bemessungsgrundlagen zugeordnet und nicht mit gewöhnlichen Einkünften aus Arbeit oder unternehmerischer Tätigkeit vermischt. Beim Verkauf gilt der erzielte Verkaufsbetrag als Einkunft, als Aufwand dagegen genau der Wert, mit dem der Coin zuvor beim Mining erfasst wurde, zuzüglich der Kosten des Geschäfts selbst. Ein bereits besteuerter Wert wird also nicht erneut besteuert – er wird jedoch innerhalb seiner eigenen Bemessungsgrundlage verrechnet. Ein Verlust aus dem Verkauf gleicht die auf das Mining berechnete Steuer nicht automatisch aus und wird innerhalb seiner Bemessungsgrundlage nach den allgemeinen Regeln auf künftige Zeiträume vorgetragen.

Wer minen darf und welches Steuerregime gilt

Juristische Personen und Einzelunternehmer betreiben Mining nach der Aufnahme in ein Register, das die russische Steuerbehörde FNS führt. Eine natürliche Person darf ohne Registrierung minen, solange sie das von der Regierung festgelegte Limit für den Stromverbrauch nicht überschreitet; eine Überschreitung macht sie registrierungspflichtig.

Eine eigene Falle sind die Sonderregime. Mining und Veräußerung digitaler Währung lassen die Anwendung vereinfachter und begünstigter Regime nicht zu: weder USN – vereinfachtes Steuersystem – noch die Steuer auf Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit noch das Patent. Unternehmen zahlen Gewinnsteuer zum allgemeinen Satz, natürliche Personen NDFL – Einkommensteuer – nach der auf diese Bemessungsgrundlage anwendbaren progressiven Skala. Bei der Mehrwertsteuer (NDS) gelten Geschäfte mit digitaler Währung und das Mining selbst nicht als Steuergegenstand (Art. 146 NK RF), Rechnungen mit ausgewiesener Steuer werden für die Belohnung nicht ausgestellt.

Sichtbarkeit für das Finanzamt

Betreiber von Mining-Infrastruktur sind verpflichtet, der Steuerbehörde vierteljährlich Angaben über diejenigen zu übermitteln, die bei ihnen Ausrüstung aufstellen. Industrielles Mining in einem gemieteten Rechenzentrum ist damit standardmäßig transparent: Die Angaben über den Kunden gelangen zur FNS, unabhängig davon, ob der Kunde eine Steuererklärung abgegeben hat oder nicht. Eine Abweichung zwischen diesen Daten und den eigenen Steuermeldungen ist ein typischer Anlass für Rückfragen.

Worin sich das von der Besteuerung an der Börse unterscheidet

Am Aktienmarkt gilt eine andere Logik: Dort tritt der Broker als Steueragent auf und behält die Steuer selbst ein, und das Finanzergebnis wird anhand der geschlossenen Geschäfte ermittelt. Beim Mining gibt es keinen Agenten – Berechnung und Erklärung liegen beim Steuerpflichtigen selbst, und die Einkunft entsteht ganz ohne Geschäft. Wenn Sie die Regime vor der Wahl eines Instruments vergleichen, sehen Sie sich an, wie der Aktienmarkt und die russischen Staatsanleihen aufgebaut sind, bei denen die steuerliche Mechanik in die Infrastruktur eingebaut ist. Die Begriffe, die beide Welten verwenden, erläutern wir im Glossar, Änderungen der Regeln verfolgen wir in den Marktnachrichten. Für Dividendeneinkünfte, bei denen die Steuer ebenfalls an der Quelle einbehalten wird, ist der Dividendenkalender hilfreich.

Wenn man alles auf eine einzige Handlung reduziert: Halten Sie Datum und Bewertung jeder erhaltenen Belohnung sofort fest und nicht erst im April vor der Steuererklärung. Den Wert eines Coins am Tag der Gutschrift nachträglich zu rekonstruieren, ist weit aufwendiger, als ihn rechtzeitig zu notieren.