Wechsel des Steueragenten im laufenden Jahr: Wer Ihre NDFL berechnet und wie Sie die Bemessungsgrundlage zusammenführen

Wenn Sie innerhalb eines Kalenderjahres von einem Broker zu einem anderen gewechselt sind, wird Ihre Steuer getrennt berechnet: Jeder Broker ist ein eigenständiger Steueragent und sieht nur die Geschäfte, die über sein eigenes Konto gelaufen sind. Der Gewinn beim neuen Broker wird nicht um den Verlust beim bisherigen gemindert, Vergünstigungen gehen nicht von selbst über, und den Kaufpreis der übertragenen Wertpapiere erfährt der neue Broker nur aus den Unterlagen, die Sie ihm vorlegen. Alles zu einer einheitlichen Steuerbemessungsgrundlage zusammenzuführen ist möglich, doch das müssen Sie selbst erledigen – mit der Steuererklärung nach Ablauf des Jahres.

Warum der bisherige und der neue Broker die Steuer getrennt berechnen

Die Pflicht des Brokers, die NDFL – Einkommensteuer – auf Geschäfte mit Wertpapieren und derivativen Finanzinstrumenten einzubehalten, ist in Artikel 226.1 des russischen Steuergesetzbuchs (NK RF) festgelegt, die Regeln zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage in Artikel 214.1. Der Agent ermittelt den Saldo aus Gewinnen und Verlusten für die Geschäfte, die er selbst ausgeführt und verbucht hat. Einen Datenaustausch zwischen Brokern sieht das Gesetz nicht vor: Der bisherige Broker teilt dem neuen weder Ihre Aufwendungen noch die einbehaltene Steuer noch die Haltedauer der Wertpapiere mit. Der Einbehalt zu dem für Kapitalerträge festgelegten Satz erfolgt auf die Bemessungsgrundlage, die nach den Regeln 13 % ermittelt wird.

Die praktische Folgerung: Hat die erste Jahreshälfte beim bisherigen Broker mit einem Verlust geendet und die zweite beim neuen mit einem Gewinn, behält der neue Broker die Steuer auf seinen gesamten Gewinn ein. Das Geld ist nicht verloren, zurückholen können Sie es aber nur selbst.

Das Hauptrisiko – der verlorene Anschaffungspreis

Fordern Sie deshalb vor der Übertragung beim bisherigen Broker die Abrechnungen über die Kaufgeschäfte und eine Bescheinigung über die Aufwendungen für die zu übertragenden Wertpapiere an, außerdem eine Bescheinigung über Einkünfte und Steuerbeträge für den abgelaufenen Teil des Jahres. Übergeben Sie die Unterlagen dem neuen Broker und lassen Sie sich bestätigen, dass die Aufwendungen erfasst wurden: Das prüfen Sie besser vor dem ersten Verkauf als nach dem Einbehalt.

Die Auszahlung von Geld beim Wechsel beschleunigt den Einbehalt

Der Agent behält die Steuer nicht nur am Jahresende ein, sondern auch bei der Auszahlung von Geld vom Konto. Schließen Sie Positionen und ziehen das Geld ab, um es beim neuen Broker einzuzahlen, wird die Steuer auf den aufgelaufenen Gewinn sofort einbehalten – und zwar noch vom bisherigen Agenten. Die Übertragung der Wertpapiere selbst löst das nicht aus: Es gibt keinen Einbehalt, weil weder eine Veräußerung noch eine Auszahlung stattfindet. Die Wahl zwischen „verkaufen und abziehen“ und „Wertpapiere übertragen“ ist damit auch eine Wahl des Zeitpunkts der Steuerzahlung und des Erhalts der Haltedauer.

Was der Broker nicht für Sie erledigt

Die Verrechnung der Salden verschiedener Agenten, die Anrechnung von Verlusten aus Vorjahren (Artikel 220.1 NK RF) und die Anwendung von Abzügen, für die dem Agenten keine Daten vorliegen, sind Ihre Aufgabe. Die Mechanik ist einfach: Nach Ablauf des Jahres holen Sie bei jedem Broker die Bescheinigungen ein, addieren die Salden innerhalb einer Geschäftskategorie (am organisierten Markt gehandelte Wertpapiere, nicht gehandelte Wertpapiere und derivative Finanzinstrumente werden nach eigenen Regeln verrechnet, nicht „alles mit allem“) und reichen die Steuererklärung ein. Zu viel einbehaltene Steuer wird auf ihrer Grundlage erstattet. Die Frist für die Abgabe ist der 30. April des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres.

Vergünstigung für langfristigen Besitz und Haltedauer

Die Investitionsabzüge sind in Artikel 219.1 NK RF geregelt. Bei der Übertragung von Wertpapieren zwischen Brokern wird die Haltedauer nicht auf null gesetzt – auf null gesetzt wird das Wissen des neuen Agenten über das Anschaffungsdatum. Ohne Unterlagen wendet er die Vergünstigung nicht an, selbst wenn formal ein Anspruch darauf besteht. Die Mindesthaltedauer und die Bedingungen je Instrument sind gesetzlich festgelegt; gleichen Sie sie mit der geltenden Fassung ab, denn dieses Material nennt keine konkreten Werte. Prüfen Sie gesondert den Status des Wertpapiers am organisierten Markt – die Anforderungen an die Handelbarkeit reagieren empfindlich auf einen Wechsel des Listing-Segments.

Wo der Broker gar nicht Agent war

Bei Dividenden russischer Aktien behält der Emittent oder die Verwahrstelle die Steuer ein, nicht Ihr Broker – der Brokerwechsel hat darauf keinen Einfluss, und Dividenden fließen nicht in die Verrechnung ein. Kupons auf Anleihen, einschließlich OFZ, laufen dagegen über den Broker als Agenten und werden beim Wechsel nach dem tatsächlichen Zahlungsdatum zwischen dem bisherigen und dem neuen Konto aufgeteilt. Fällt der Wechsel mit Ausschüttungen zusammen, gleichen Sie diese vorab mit dem Dividendenkalender ab.

IIS: übertragen, nicht schließen

Beim IIS – individuelles Investmentkonto – bedeuten das Schließen des alten Vertrags und die Eröffnung eines neuen den Verlust der Laufzeit des Kontos und damit auch der an diese Laufzeit geknüpften Bedingungen. Die Laufzeit bleibt nur bei einer Übertragung des Vertrags zum neuen Broker erhalten. Das Gesetz lässt für die Dauer der Übertragung ein kurzes gleichzeitiges Bestehen der Verträge zu und setzt für den Abschluss des Verfahrens eine begrenzte Frist; deren Länge wird hier nicht genannt – prüfen Sie sie in der geltenden Fassung und im Reglement des Brokers. Für Verträge, die ab 2024 eröffnet wurden, unterscheiden sich die Regeln für Abzüge von den früheren, und Erwartungen an das alte Konto lassen sich nicht auf das neue übertragen.

Vorgehen

Schritt 1 – Sichern Sie vor der Übertragung beim bisherigen Broker die Abrechnungen, die Bescheinigung über die Aufwendungen und die Bescheinigung über Einkünfte und Steuerbeträge. Schritt 2 – Entscheiden Sie, was Sie übertragen: Wertpapiere oder Geld, und denken Sie dabei an den Zeitpunkt des Einbehalts. Schritt 3 – Übergeben Sie die Unterlagen dem neuen Broker und lassen Sie sich bestätigen, dass die Aufwendungen und das Anschaffungsdatum erfasst wurden. Schritt 4 – Führen Sie nach Ablauf des Jahres die Salden beider Agenten in der Steuererklärung zusammen. Schritt 5 – Prüfen Sie, ob jemand Steuer auf nicht nachgewiesene Aufwendungen einbehalten hat; dieser Betrag wird erstattet.

Bewerten Sie bei der Wahl des neuen Brokers gesondert das Kontrahentenrisiko und führen Sie eine eigene Aufzeichnung Ihrer Geschäfte mit Aktien: Im Übergangsjahr ist sie die einzige Quelle, die beide Hälften Ihrer Historie sieht. Die Definitionen der verwendeten Begriffe finden Sie im Glossar.