Steuer auf den Verkauf von Kryptowährungen: was als Einkünfte gilt, welche Ausgaben die Bemessungsgrundlage mindern und wer die Steuererklärung abgibt

Einkünfte einer natürlichen Person aus dem Verkauf digitaler Währung unterliegen der NDFL (Einkommensteuer) – so legt es das russische Bundesgesetz Nr. 418-FZ vom 29. November 2024 fest. Besteuert wird nicht der gesamte Verkaufserlös: Die Bemessungsgrundlage wird um die Anschaffungskosten gemindert, allerdings nur um solche, die durch Unterlagen belegt sind. Es gelten die allgemeinen Sätze für Kapitaleinkünfte eines Steueransässigen, und die Steuererklärung gibt die Person selbst ab, wenn ein als Steueragent auftretender Intermediär die Steuer nicht für sie einbehalten hat.

Über wen ein Steueransässiger Geschäfte abschließen darf, was verboten bleibt und wie die Übergangsfrist geregelt ist, erläutert der Beitrag über den legalen Kauf von Kryptowährungen in Russland. Dieser Text ist enger gefasst: Es geht nur um die Steuer auf den Verkauf – wovon sie berechnet wird, was davon abgezogen wird und wer für die Berechnung verantwortlich ist. Methoden zur Steuerminderung finden Sie hier nicht; wo Sie die Norm selbst lesen müssen, wird das ausdrücklich gesagt.

Woher die Steuer auf den Verkauf digitaler Währung kommt

Digitale Währung gilt als Vermögen: So beschreibt sie das russische Bundesgesetz Nr. 282-FZ vom 4. August 2026 „Über digitale Währungen und digitale Rechte“, das seit dem 1. September 2026 in Kraft ist. In Russland mit ihr Waren, Arbeiten und Dienstleistungen zu bezahlen, ist verboten, und das neue Gesetz hat dieses Verbot beibehalten. Vermögen kann man verkaufen, und der Verkauf bringt Einkünfte; wie diese bei einer natürlichen Person besteuert werden, hat bereits das frühere Gesetz Nr. 418-FZ geregelt. Was sich mit dem neuen Gesetz am Status digitaler Währung geändert hat, beschreibt die Analyse ihres Rechtsstatus.

Nach demselben Gesetz Nr. 418-FZ unterliegen Geschäfte mit digitaler Währung nicht der Mehrwertsteuer (NDS). Im Folgenden geht es ausschließlich um die NDFL.

Einkünfte entstehen beim Verkauf, nicht beim Kursanstieg

Das Gesetz spricht von Einkünften aus dem Verkauf. Solange die Münze beim Inhaber bleibt, gibt es keine Einkünfte aus dem Verkauf, wie auch immer sich ihr Kurs verändert. Der Bereich Kryptowährungen von TradeAlmanac zeigt Kurs, Marktkapitalisierung und Kursverlauf, dient aber nur der Information: Über die Plattform werden keine Geschäfte abgeschlossen, und die Steuerbemessungsgrundlage lässt sich aus dem Marktkurs nicht berechnen. Dafür braucht es die eigenen Zahlen des Inhabers – zu welchem Preis die Münze gekauft und zu welchem Preis sie verkauft wurde.

Was dieser Text nicht behauptet: ob der Tausch einer digitalen Währung gegen eine andere einem Verkauf gleichgestellt ist, wie eine geschenkte oder durch Mining erlangte Währung besteuert wird, zu welchem Datum die Einkünfte als zugeflossen gelten und zu welchem Kurs der Verkaufserlös umgerechnet wird, wenn nicht in Rubel abgerechnet wurde. Diese Fragen entscheidet die Norm, und die Antwort ergibt sich aus ihrer geltenden Fassung.

Anschaffungskosten: ohne Beleg fließen sie nicht in die Berechnung ein

Die Steuerbemessungsgrundlage ist der Betrag, von dem die Steuer erhoben wird. Nach dem Gesetz Nr. 418-FZ mindern sie die Anschaffungskosten digitaler Währung, sofern diese durch Unterlagen belegt sind; der allgemeine Begriff wird im Glossar im Eintrag „Anschaffungskosten“ erläutert. Die Kehrseite dieser Bedingung ist einfach: Kosten, die sich nicht belegen lassen, mindern die Bemessungsgrundlage nicht. Ob für diesen Fall eine andere Möglichkeit vorgesehen ist, behauptet dieser Text nicht.

Welche Unterlagen als Nachweis anerkannt werden, bestimmen die Norm und die Vorgaben der russischen Steuerbehörde – eine Liste finden Sie hier nicht. Die Pflicht, Geschäfte ausschließlich über lizenzierte Intermediäre abzuschließen, tritt für Steueransässige später in Kraft als die Grundbestimmungen des Gesetzes Nr. 282-FZ: laut Gesetz ab dem 1. Juli 2027. Bis zu diesem Datum konnte ein Kauf auch ohne einen solchen Intermediär stattfinden – wie das Gesetz ein solches Geschäft bewertet, behauptet dieser Text nicht –, und dann ist es Sache des Inhabers selbst, den Nachweis zusammenzutragen.

Eine gesonderte Frage ist eine Münze, die in Teilen zu unterschiedlichen Preisen gekauft wurde: Welcher Kauf ist dem verkauften Teil zuzuordnen? Bei der Erfassung von Wertpapieren beantwortet das eine Regel, die im Eintrag „FIFO in der Steuererfassung“ beschrieben ist. Ob sie auch für digitale Währung gilt, entscheidet die Norm.

Steuersätze: die allgemeine Skala für Kapitaleinkünfte

Einkünfte aus dem Verkauf digitaler Währung werden zu denselben Sätzen besteuert wie die Kapitaleinkünfte eines Steueransässigen: 13 % innerhalb von 2,4 Mio. ₽ der jährlichen Bemessungsgrundlage und 15 % oberhalb dieser Schwelle. Der höhere Satz gilt nur für den Teil, der die Schwelle übersteigt, nicht für den gesamten Betrag.

Wie sich die Schwelle zu den übrigen Einkünften des Jahres verhält – ob die Bemessungsgrundlage aus digitaler Währung mit der aus Wertpapieren und Dividenden zusammengerechnet oder getrennt davon ermittelt wird –, behauptet dieser Text nicht. Wie die Skala bei Wertpapieren funktioniert, beschreibt der Beitrag „NDFL für Anleger“.

Wer die Steuer berechnet und wer die Steuererklärung abgibt

Ein Steueragent ist, wer die Steuer selbst berechnet, einbehält und anstelle des Einkünfteempfängers an den Staatshaushalt abführt. Die Regel lautet: Hat der Intermediär als Steueragent die Steuer nicht einbehalten, gibt die Person die Steuererklärung selbst ab.

Das Gesetz Nr. 282-FZ führt mehrere Kategorien lizenzierter Intermediäre ein – Börsen für digitale Währungen, Broker, Vermögensverwalter, Verwahrstellen und Tauschdienste; ihr Register führt die Bank von Russland. Wer von ihnen bei welchen Geschäften als Steueragent auftritt, regelt die Norm, und das muss geprüft werden: anhand der geltenden Fassung und des Vertrags mit dem Intermediär. Bei einem Geschäft ganz ohne Steueragenten bleiben die Berechnung und die Steuererklärung beim Inhaber. Die Fristen für ihre Abgabe und für die Zahlung der Steuer legt das russische Steuergesetzbuch fest; hier werden sie nicht genannt.

Verluste und Abzüge: wo dieser Text keine Antwort gibt

Die Verlustverrechnung ist die Verrechnung von Verlusten aus bestimmten Geschäften mit Gewinnen aus anderen. Für Wertpapiere ist der Mechanismus im Beitrag über die Verrechnung von Verlusten beschrieben. Ob ein Verlust aus dem Verkauf digitaler Währung mit Gewinnen aus Aktien und Anleihen verrechnet und ob er auf Folgejahre vorgetragen werden kann, entscheidet die Norm; eine Aussage dazu finden Sie hier nicht.

Zum Vergleich: Bei digitalen Finanzaktiva (CFA) ist die Antwort bekannt – für sie gilt eine eigene Bemessungsgrundlage nach Artikel 214.11 des russischen Steuergesetzbuchs, und Verluste daraus werden nicht mit Gewinnen aus Wertpapieren zusammengerechnet. Doch CFA und digitale Währung sind unterschiedliche Objekte mit unterschiedlichen Normen, und eine Schlussfolgerung für das eine lässt sich nicht auf das andere übertragen. Worin sie sich unterscheiden, zeigt die Gegenüberstellung von Kryptowährungen und CFA.

Die Steuerbefreiung bei langfristigem Besitz und die Abzüge für das IIS (individuelles Investmentkonto) sind im Journal in Bezug auf Wertpapiere beschrieben; eine Aussage, dass sie auch für digitale Währung gelten, finden Sie hier nicht.

Was der Rechner berechnet und was er nicht weiß

Die Arithmetik der Skala können Sie im Steuerrechner nachvollziehen. Ein Wertpapier aus der Liste auszuwählen, ist nicht erforderlich: Kaufpreis, Verkaufspreis, Stückzahl und Gebühren werden manuell eingegeben. Der Rechner ist für Wertpapiere ausgelegt, daher ist der Schalter „Steuerbefreiung bei langfristigem Besitz berücksichtigen“ standardmäßig aktiviert; für eine Berechnung zu digitaler Währung wird er deaktiviert, denn eine Aussage, dass die Befreiung für sie gilt, finden Sie hier nicht. Als Ergebnis zeigt er Gewinn oder Verlust, Steuerbemessungsgrundlage, Steuer, effektiven Steuersatz und die Zeile „Verbleibt nach Steuern“: den Gewinn abzüglich der Steuer.

Der Rechner ermittelt den Gewinn als Preisdifferenz multipliziert mit der Stückzahl, abzüglich der Gebühren, und geht davon aus, dass die Anschaffungskosten belegt sind. Er sieht ein einzelnes Geschäft, nicht das ganze Jahr, und kennt weder Ihre übrigen Einkünfte noch die Information, ob der Intermediär die Steuer einbehalten hat.

Wann das Gesagte nicht mehr zutrifft

• Die Fassung hat sich geändert. Das Gesetz Nr. 282-FZ wird schrittweise eingeführt: Die Pflicht zu Geschäften über lizenzierte Intermediäre gilt für Steueransässige ab dem 1. Juli 2027. Die Steuerregeln sind zum Datum des Geschäfts zu prüfen.
• Sie sind nicht steueransässig. Die genannten Sätze gelten für Steueransässige. Wie Einkünfte eines Nichtansässigen aus dem Verkauf digitaler Währung besteuert werden, behauptet dieser Text nicht; zum Status selbst siehe den Beitrag über die steuerliche Ansässigkeit.
• Die Einkünfte stammen nicht aus einem Verkauf. Mining, Schenkung und andere Arten, digitale Währung zu erhalten, werden hier nicht behandelt.
• Der Verkäufer ist keine natürliche Person. Zur Besteuerung von Unternehmen und Einzelunternehmern sagt der Text nichts.

Die Steuer wird auf Einkünfte erhoben, die auch ausbleiben können: Der Kurs digitaler Währung ist durch nichts gedeckt und nicht garantiert, ein Sicherungssystem gibt es für sie nicht. Dieses und weitere Risiken, einschließlich der steuerlichen Spur von Geschäften, fasst der Beitrag über die Risiken beim Kauf von Kryptowährungen zusammen. Und eine Frage, die Ihnen das Gesetz nicht abnimmt: Können Sie am Tag des Verkaufs mit einem Dokument belegen, zu welchem Preis die Münze gekauft wurde?